НДФЛ при разделе имущества супругов

Cитуация 1.

Супруги состоят в браке и имеют намерение разделить имущество на основании брачного договора или соглашения о разделе имущества, по условиям которого одному супругу переходит имущество, другому -денежная компенсация стоимости его доли в этом имуществе.

Что говорит закон

Сумма, выплачиваемая супругом, получившим большую долю в имуществе, супругу, получившему меньшую долю, на основании брачного договора или соглашения о разделе имущества, в период брака, является компенсацией, предусмотренной ст. 38 Семейного кодекса РФ. Такая денежная сумма не подлежит обложению НДФЛ в силу прямого указания ст. 217 НК РФ.

Сумма, выплачиваемая супругом, получившим большую долю имущества, супругу, получившему меньшую долю на основании брачного договора или соглашения о расторжении имущества, после расторжения брака, является доходом в соответствии со ст. 41 НК РФ, подлежащим обложению НДФЛ по правилам главы «Налог на доходы физических лиц».

Важно: В отличие от брачного договора по соглашению о разделе имущества супругов может быть разделено только то имущество, на которое распространяется режим общей совместной собственности супругов.

 

Ситуация 2.

Супруги желают разделить имущество в связи с расторжением брака

Что говорит закон

В соответствии с Письмом Минфина России от 02.03.2017 г. № 03-04-07/11811, налоговые последствия раздела имущества супругов зависят от того, был ли он совершен в рамках судебного производства или в результате заключения нотариального соглашения.

В случае заключения супругами соглашения о разделе имущества или брачного договора, по условиям которого меняется титульный собственник имущества или режим собственности на отдельное имущество (с совместного (общего) режима на личный/долевой режим и наоборот), в соответствии с п. 5 ст. 208 НК РФ у супругов не возникает экономической выгоды.

Важно: в случае выплаты суммы бывшим супругом (после расторжения брака), получившим большую долю в имуществе, бывшему супругу, получившему меньшую долю, на основании брачного договора или соглашения о разделе имущества, такая компенсационная выплата является доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

 

Ситуация 3

Бывшие супруги хотят заключить гражданско-правовой договор (купли-продажи, мены, дарения и т.п.) в целях раздела совместно нажитого имущества.

Что говорит закон

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Бывшие супруги в перечень лиц, указанных в п. 18.1. ст. 217 НК РФ, не входят. Таким образом, заключение подобных договоров между ними может привести к обязанности по уплате НДФЛ.

Согласно ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более .

 

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

 

Момент исчисления минимального срока владения

По общему правилу срок владения объектом недвижимости исчисляется с даты регистрации права общей совместной собственности (если не установлен иной правовой режим) супругов на соответствующее имущество.

В соответствии со ст. 235 ГК РФ изменение состава собственников или режима собственности не влечет для нового собственника налогового бремени, поскольку моментом возникновения права собственности у участника общей совместной собственности на недвижимое имущество является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на него в связи с изменением состава собственников имущества и размера их долей по правилам ст. 131 ГК РФ, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на имущество.

Исключение: Согласно п. 1 ст. 11.4 ЗК РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование. В этой связи, срок нахождения в собственности вновь образованных при таком разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ следует считать с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

 

ВЫВОДЫ:

  • Компенсационные выплаты, полученные бывшим супругом на основании брачного договора или соглашения о разделе имущества, подлежат обложению НДФЛ.
  • Компенсационные выплаты, полученные одним из супругов от другого в период брака на основании брачного договора или соглашения о разделе имущества, не подлежат обложению НДФЛ.
  • Компенсационные выплаты от супруга, получившим большую долю имущества, супругу, получившему меньшую долю, на основании решения суда, не подлежат обложению НДФЛ.

СОВЕТЫ:

  1. Разделить имущество через суд путем подачи иска, признания его или заключения мирового соглашения;
  2. Выплатить денежную компенсацию в счет недополученной доли в имуществе в результате его раздела до расторжения брака;
  3. Выплатить денежную компенсацию в порядке раздела совместно нажитых средств в период брака.

Наш адрес: метро «Теплый Стан» поселок Коммунарка
ул. Александры Монаховой, дом 10

Тел.:
8 (499) 130-83-87
8 (499) 130-85-07

График работы:
пн.,-пт., с 9:30 до 19:00
без перерыва
сб., с 10:00 до 18:00
вс., с 11:00 до 17:00
без перерыва